Informe de la Fiscalizadora

[b]BUENOS AIRES[/b]- A continuaci�n, transcribimos el informe elaborado por los integrantes de la Comisi�n Fiscalizadora por las minor�as: [b]CLUB ATL�TICO SAN LORENZO DE ALMAGRO[/b] [b]BALANCE GENERAL AL 30-06-08 INFORME DE LA COMISION FISCALIZADORA[/b] [u][b]A la Honorable Asamblea de Representantes A la Honorable Comisi�n Directiva[/b][/u] Quienes abajo suscriben el presente informe, socios de la Instituci�n Sres. Carlos Pr�spero S�nchez (Vitalicio N� 8614), Gustavo Rodr�guez (Vitalicio N� 8509) y Uriel Barros (N� 7090), en nuestro car�cter de miembros de la Comisi�n Fiscalizadora , se dirigen a Uds. a fin de cumplimentar lo dispuesto en el art. 65 inc.c) del Estatuto Social, y con tal objetivo manifestamos que hemos examinado los Estados Contables presentados a nuestra consideraci�n, correspondientes al ejercicio econ�mico finalizado el 30-06-08. Dichos Estados Contables, fueron preparados por los �rganos competentes de la Entidad y son de responsabilidad exclusiva de la H.C.D. [u][b]1)DOCUMENTACION EXAMINADA[/b][/u] -Estados Contables al 30-06-08 (Ejercicio Econ�mico N� 101) -Estado de Situaci�n Patrimonial al 30-06-08 -Estado de Recursos y Gastos al 30-06-08 -Estado de Evoluci�n del Patrimonio Neto al 30-06-08 -Estado de Flujo de Efectivo -Notas a los Estados Contables al 30-06-08 -Anexo I �Bienes de Uso� -Anexo II �Plantel de Jugadores de F�tbol Profesional� -Anexo III �Activos y Pasivos en Moneda Extranjera� -Anexo IV �Previsiones� -Anexo V �Composici�n del Estado de Recursos y Gastos� -Informe de los Auditores [u][b]2)ALCANCE DEL EXAMEN[/b][/u] El examen realizado, de acuerdo a procedimientos de auditoria profesionales, comprende de manera selectiva y por muestreo, las cuentas contables m�s significativas tanto del Balance Patrimonial como del Estado de Recursos y Gastos. Han sido analizadas tambi�n las notas que acompa�an y forman parte del Balance mencionado. El objetivo ha sido evaluar la razonabilidad de la informaci�n presentada, y su congruencia con la obtenida en el ejercicio del control de legalidad de los actos decididos por los �rganos de la entidad, e informados y aprobados en las reuniones de Comisi�n Directiva. [u][b]3)ACLARACIONES Y COMENTARIOS PREVIOS A LA CONCLUSION FINAL[/b][/u] [b]a)Sobre los Registros [/b] Hemos revisado los principales registros obligatorios del Club Atl�tico San Lorenzo de Almagro, los que presentan la siguiente situaci�n: -Libro de Inventario y Balances N� 6: R�brica IGJ: N� 95120-96 de Noviembre de 1996 Fs. Utiles: 500 Ultima Foja utilizada: 364 (Balance e Inventario Gral. al 30-06-07 con dictamen de Comisi�n Fiscalizadora) -Diario N� 20: R�brica IGJ: N� 107632-07 del 13-12-07 Fs. Utiles: 1000 Ultima Foja utilizada: 675 (Asiento 22493 del 30-06-07 � Cierre de Cuentas Patrimoniales). -Registro de Socios: R�brica IGJ: N� 109812 del 18-12-07 Fs. Utiles: 1000 Ultima Foja utilizada: 528 (Socio Pleno 84980 � Ingreso del 10-09-07) [b]b)Sobre la forma de presentaci�n[/b] El dictamen presentado por los auditores externos contratados por la Entidad para certificar el Balance, contiene una fecha de elaboraci�n, el 3-11-08, que no refleja la realidad experimentada en su tratamiento y confecci�n. Corresponde aclarar, que el primer Balance preliminar fue entregado para ser considerado en la reuni�n convocada para el d�a 17 de noviembre, habi�ndose presentado 4 versiones m�s hasta llegar al Balance definitivo a comienzos del mes de diciembre de 2008. La correspondiente certificaci�n de firma otorgada por el Consejo Profesional de Ciencias Econ�micas de la Ciudad Aut�noma de Buenos Aires, es del 9 de enero de 2009. [b]c)Sobre la Memoria[/b] No se ha proporcionado, a la fecha del presente Informe, la Memoria del Ejercicio, elemento de esencial relevancia informativa para el socio del Club acerca de todas las actividades encaradas, y que es un elemento ineludible para completar un analisis de gesti�n institucional. Ello incumple adem�s con el deber establecido en el art.53 inc.g) del Estatuto. [b]d)Respecto de la integridad[/b] De la informaci�n requerida para el an�lisis, surgen de manera particular diferencias que no han podido ser conciliadas en el evento correspondiente a la celebraci�n del Centenario del CASLA. En primer t�rmino, y de acuerdo a la documentaci�n que ha sido puesta a nuestra disposici�n, se previ� contablemente la creaci�n de una cuenta espec�fica de resultado negativo, la N� 51050078 �Gastos Centenario� la cual arroja al 30-06-08 el monto de $ 539.991,72, valor que ha sido expuesto dentro del total de Gastos de Futbol Profesional ($ 57.689.267,02). Sin embargo, por informaci�n extracontable elaborada por la Gerencia General, el monto de las erogaciones del citado evento, asciende a $ 699.912 (diferencia $ 159.920,28). Respecto de esos gastos, los que han sido posible de ser observados en forma parcial, se encuentran en las condiciones generales que se informan en el siguiente punto e), y un comprobante de pago a SADAIC de fecha 1-4-08 por $ 10.000 en efectivo, no se contabiliz� o no ha sido identificado como tal, dentro de la cuenta espec�fica de �Gastos Centenario�. No se sigui� el mismo criterio con los ingresos derivados del Centenario, al no poder identificar cuenta espec�fica alguna para los mismos. En efecto, dentro de la cuenta N� 46010001 �Otros Ingresos�, aparecen tres registros que hacen menci�n a: - 04-10-07 Dep�sito Ing. Socio Centenario $ 500.- - 11-10-07 Ing. Donaci�n Centenario $ 1.000.-, y - 03-04-08 Fiesta Centenario $ 269.605.- Total $ 271.105.- El detalle proporcionado por la Gerencia General, que tambi�n asciende a $ 699.912.-, no coincide con tal informaci�n, ya que se informa lo siguiente: - Por cobro de cuotas sociales (2286 socios) $ 310.176.- - Liquidado por Ticketek $ 155.998.-, y - Liquidado por CASLA $ 233.738.- Total $ 699.912.- Evidentemente hubo criterios distintos en las formas de contabilizaci�n de ingresos e egresos, que los hace inconciliables, y llama la atenci�n la ausencia de menci�n alguna a eventuales ingresos por la televisaci�n de la fiesta por distintos canales (que supone valores de consideraci�n), como ha sido de p�blico conocimiento. Habiendo sido requeridos, tambi�n debe se�alarse que no hemos tenido acceso a ning�n tipo de rendici�n de cuentas por parte de la Comisi�n creada a tal efecto. [b]e)Sobre la documentaci�n respaldatoria[/b] Hemos tenido oportunidad de comprobar la existencia de serias deficiencias e incumplimientos normativos en los comprobantes que justifican las operaciones. Hacemos especial menci�n a la abrumadora documentaci�n informal no v�lida para respaldar las operaciones contabilizadas en las formas exigidas por las normativas profesionales en materia contable y disposiciones legales vigentes, en particular la Resoluci�n General N� 1415 de la Administraci�n Federal de Ingresos P�blicos de fecha 7-1-03, con eventuales implicancias acerca de lo establecido en la Ley 25345 �Prevenci�n de la Evasi�n Fiscal� y la Resoluci�n General AFIP N� 1547 del 12-08-2003 (Limitaciones a las transacciones en dinero en efectivo y normas referidas a las relaciones laborales y el empleo no registrado) . En id�ntica forma, merece se�alarse el incumplimiento de las Leyes 25345 (art�culo 1�) y 25413, que en su art�culo 9� establece las condiciones para que surtan efecto entre las partes los pagos totales o parciales de sumas de dinero superiores a Pesos Mil ($ 1.000.-). Adem�s de lo se�alado precedentemente, los comprobantes observados tampoco cumplen con las disposiciones estatutarias, ya que carecen de autorizaciones expl�citas y efectuadas con clara identificaci�n de los miembros de Comisi�n Directiva con facultades para ello (art. 54 inc. f) del Estatuto Social). Merecen destacarse estas cuestiones con especial preocupaci�n, ya que la documentaci�n comentada sirve de sustento b�sico y elemental para dar confiabilidad a la informaci�n elaborada y presentada a consideraci�n de la Honorable Asamblea de Representantes, la que debe ser veraz, objetiva, verificable, y precisa. [b]f)En relaci�n con los Presupuestos de Recursos y Gastos[/b] Las cifras definitivas de la gesti�n del per�odo bajo an�lisis, que surgen del Anexo V �Composici�n del Estado de Recursos y Gastos�, permiten un cotejo con las evaluaciones presupuestarias aprobadas para dicho ejercicio. El Presupuesto elaborado estimado en el orden de los $ 53.000.000.-, presenta una ejecuci�n con un desv�o del 38% en exceso. Ello incumple con el art. 96 del Estatuto al no haberse requerido autorizaci�n previa de la Honorable Asamblea. Los ingresos totales presupuestados muestran un desv�o del 35,6% y los gastos un desv�o del 40,5%. Si dichas relaciones se refieren solamente al F�tbol Profesional, las previsiones arrojan excesos del 32% en los ingresos, y los gastos del 71,3%. Ello significa que de un super�vit previsto en el orden de los $ 12.400.000, en realidad se ha producido un d�ficit de $ 94.000 si a las erogaciones ordinarias del f�tbol profesional se le adicionan las amortizaciones sobre el plantel. Sin perjuicio de lo anteriormente expresado (tomando en consideraci�n las cifras oficiales elaboradas y presentadas), en nuestro criterio, los Ingresos y Egresos del F�tbol Profesional se encuentran expuestos en defecto en la suma de $ 28.893.781.16, proveniente de deducir al valor de venta de los jugadores el valor activado para los mismos. Si bien esto no afecta el resultado final, distorsiona los cifras reales, elevando la disparidad con el Presupuesto aprobado al orden del 90% para los ingresos, y al 95% en el caso de los egresos. [b]g)En relaci�n a los cuadros financieros mensuales[/b] Las cifras expresadas en los Estados Contables reflejan concordancia con las informadas por la Tesorer�a en los Informes Mensuales que son sometidos a consideraci�n de esta Comisi�n y de la HCD, con retrasos por dem�s inapropiados y violatorios de las exigencias del art. 59 inc.d) del Estatuto Social. Adicionalmente a ello, hemos aconsejado formalmente la desaprobaci�n de los Cuadros correspondientes a los meses de mayo y junio de 2008 (incluidos en el per�odo comprendido en el presente dictamen), al haberse comprobado importantes deficiencias corregidas solamente en forma parcial en los meses posteriores. La mayor�a de la Comisi�n Directiva ha hecho caso omiso de nuestras recomendaciones. [b]h)En consideraci�n a los resultados:[/b] Consideramos que al resultado del Ejercicio, que arroja una p�rdida de $ 5.981.236.99, se le deber�an adicionar los ajustes que corresponden al ejercicio anterior (ver Nota 9 a los Estados Contables) por $ 2.842.850.- y tambi�n la suma de $ 3.544.727.- (ver Anexo V �Resultado por Tenencia�) provenientes del reval�o de jugadores, que constituyen utilidades del pr�ximo ejercicio; llegando entonces el resultado econ�mico real a la p�rdida de $ 12.368.813,99, a raz�n de un mill�n de pesos mensuales. Si bien los resultados de la gesti�n bajo an�lisis no resultan el objetivo central de la labor de esta Comisi�n Fiscalizadora, hemos entendido conveniente a los efectos de ampliar la informaci�n pasible de ser proporcionada para una consideraci�n global del per�odo julio 2007 a junio de 2008, efectuar un cuadro comparativo (de acuerdo con los valores oficialmente consignados, para lograr homogeneidad en el cotejo) entre la situaci�n que muestra nuestra Instituci�n con otras entidades deportivas de similar envergadura, prestigio y trayectoria: [u][b]LIQUIDEZ: [/b][/u] [u]Activo Corriente[/u] Pasivo Corriente [u][b]SAN LORENZO DE ALMAGRO:[/b][/u] [u]21.378.828[/u] = 0,45 47.969.829 [u][b]BOCA JRS.:[/b][/u] [u]53.453.237 [/u]= 0,64 83.049.826 [u][b]VELEZ SARSFIELD:[/b][/u] [u]58.046.396 [/u]= 2,67 21.778.567 [u][b]ENDEUDAMIENTO CORTO PLAZO:[/b][/u] [u]Pasivo Corriente[/u] Patrimonio Neto [u][b]SAN LORENZO DE ALMAGRO:[/b][/u] [u]47.969.829 [/u]= 1,45 33.190.247 [u][b]BOCA JRS.:[/b][/u] [u]83.049.826 [/u]= 0,59 141.257.369 [u][b]VELEZ SARSFIELD:[/b][/u] [u]21.778.567 [/u]= 0,15 140.736.189 [u][b]ENDEUDAMIENTO TOTAL:[/b][/u] [u]Pasivo Total[/u] Patrimonio Neto [u][b]SAN LORENZO DE ALMAGRO:[/b][/u] [u]54.148.984[/u] = 1,63 33.190.247 [b]BOCA JRS.:[/b] [u]109.775.019[/u] = 0,78 141.257.369 [u][b]VELEZ SARSFIELD:[/b][/u] [u]29.731.996[/u] = 0,21 140.736.189 [u][b]SOLVENCIA: [/b][/u] [u]Patrimonio[/u] Activo [u][b]SAN LORENZO:[/b][/u] [u]33.190.247[/u] = 0,38 87.339.231 [u][b]BOCA JRS.:[/b][/u] [u]141.257.369[/u] = 0,56 251.032.387 [u][b]VELEZ SARSFIELD:[/b][/u] [u]140.736.189 [/u]= 0,83 170.468.185 [u]Activo No Corriente[/u] Pasivo a Largo Plazo [u][b]SAN LORENZO:[/b][/u] [u]65.960.402[/u] = 10,67 6.179.155 [u][b]BOCA JRS.[/b][/u] [u]197.579.150 [/u]= 7,39 26.725.193 [u][b]VELEZ SARSFIELD[/b][/u] [u]112.421.789 [/u]= 14,13 7.953.429 [u]Resultado Operativo[/u] Activo Operativo [u][b]SAN LORENZO:[/b][/u] [u](583.487)[/u] = Negativo 21.378.828 [u][b]BOCA JRS.:[/b][/u] [u]10.195.990 [/u]= 0,19 53.453.237 [u][b]VELEZ SARSFIELD[/b][/u]: [u]28.332.733 [/u]= 0,49 58.046.396 [b]Resultado Operativo = Ing.Ord.-Egr.Ord.[/b] [u][b]SAN LORENZO:[/b][/u] - 583.487 [u][b]BOCA JRS.[/b][/u] 10.195.990 [u][b]VELEZ SARSFIELD[/b][/u] 28.332.733 [u]Pasivo Total[/u] Activo Total [u][b]SAN LORENZO:[/b][/u] [u]54.148.984 [/u]= 0,62 87.339.231 [u][b]BOCA JRS:[/b][/u] [u]109.775.019[/u] = 0,44 251.032.387 [u][b]VELEZ SARSFIELD:[/b][/u] [u]29.731.996 [/u]= 0,17 170.468.185 [b]Disponibilidades + Inversiones en Moneda Extranjera[/b] [u][b]SAN LORENZO[/b][/u] Euros: 5.746 [u]D�lares: 146.419[/u] Total $ 437.061 [u][b]BOCA JRS.[/b][/u] Euros: 5.746 [u]D�lares: 1.575.257[/u] Total $ 4.729.154 [u][b]VELEZ SARSFIELD:[/b][/u] Euros: 4.018.188 [u]D�lares: 3.054.369[/u] Total $ 28.007.196 [b]Bienes de Uso:[/b] [u][b]SAN LORENZO:[/b][/u] 19.856.373 [u][b]BOCA JRS.[/b][/u] 74.390.074 [u][b]VELEZ SARSFIELD [/b][/u] 65.253.981 [b]Fecha Informe Auditor�a:[/b] [b]SAN LORENZO:[/b] 03/11/2008 [b]BOCA JRS.[/b] 21/08/2008 [b]VELEZ SARSFIELD:[/b] 29/09/2008 La comparaci�n precedente, resulta en nuestra opini�n, de una elocuencia descarnada acerca de la ineficiencia de la gesti�n pol�tica, administrativa y financiera. Se agrava tal conclusi�n si se considera que el Pasivo de la Instituci�n se ha incrementado en $ 5.912.520,87 (aumento del 12,25%) mientras el Activo del CASLA se ha visto disminuido en $ 2.911.566,12 (baja del 3,23%). Ello hace que haya aumentado el Endeudamiento en un 42% (de 1,15 en 2007 se pasa a 1,63 en 2008), y que el Patrimonio institucional descienda en $ 8.824.086,99, con un 21% de baja (de $ 42.014.333,61 del 30-06-07 se pasa a $ 33.190.246,62 en junio de 2008). [b]i)Respecto de las Previsiones:[/b] En el an�lisis referente a las Previsiones por Contingencias Judiciales (Nota 3.5 a los Estados Contables y Anexo IV) , merece mencionarse la acci�n laboral iniciada por el futbolista Diego Sebasti�n Saja. El deportista reclama una suma superior a 1,5 millones de pesos por distintos conceptos. Si bien se estima que algunos de esos rubros podr�an no prosperar, el tr�mite del expediente laboral (donde ya se ha concedido una medida cautelar que le ha permitido al Sr. Saja establecer un v�nculo con un club griego en condici�n de jugador libre) permite suponer que el actor tiene importantes chances de que su reclamo prospere por un monto superior al mill�n de pesos, a lo que habr�a que a�adir intereses y costas del proceso. La no previsi�n financiera de esta contingencia, altera de manera considerable el resultado del ejercicio, por lo que entendemos, debi� registrarse, al menos en forma de nota a los citados estados. Adicionalmente, informamos a los Sres. Representantes que nuestra Instituci�n ha iniciado un reclamo por da�os y perjuicios contra el mencionado futbolista. [u][b]CONCLUSION FINAL[/b][/u] En funci�n de lo expuesto precedentemente, con el alcance expresado en el punto 2), y habiendo efectuado una evaluaci�n de las normas contables empleadas en la confecci�n de los Estados bajo an�lisis, informamos que: -en nuestra opini�n, los Estados Contables presentados y con las salvedades expuestas en el punto 3), han sido confeccionados siguiendo las normas t�cnicas en vigencia. -no hemos tenido restricci�n alguna en el acceso a la informaci�n solicitada, evidenci�ndose por parte de las autoridades responsables y sus colaboradores la mayor colaboraci�n y apertura, sin que ello signifique un aval acerca de su contenido, y sin que se haya obtenido en su totalidad la documentaci�n solicitada, producto del desorden y de las desprolijidades evidenciadas (tal como nos hemos referido en el punto 3e de manera particular). -se ha comprobado demora en la actualizaci�n de registros obligatorios del Club Atl�tico San Lorenzo de Almagro. -no estamos en condiciones de expresarnos favorablemente respecto de la integridad de las cifras contenidas en la documentaci�n examinada, ya que importantes movimientos no han sido presentados de manera homog�nea y confiable. -se han observado una considerable cantidad de violaciones estatutarias. -las formas de presentaci�n comentadas en los puntos 3 b y 3c, no resultan pertinentes. -resulta evidente la imprevisi�n o deficiente c�lculo en materia presupuestaria. -no se han receptado, o en el mejor de los casos, no se han trasladado a la pr�ctica, las recomendaciones permanentemente efectuadas por quienes suscriben. En conclusi�n, las razones invocadas precedentemente, y la trascendencia de las mismas, nos llevan a aconsejar a los destinatarios del presente, a rechazar lisa y llanamente el Balance elaborado al 30-06-08. Buenos Aires, Febrero 18 de 2009.- [b]CARLOS P. SANCHEZ Socio Vitalicio 8614 GUSTAVO R. RODRIGUEZ Socio Vitalicio 8509 URIEL BARROS Socio 7090[/b]